2026年，中國將繼續(xù)實施更加積極的財政政策，繼續(xù)擴大財政支出盤子，同時充分考慮財政中長期可持續(xù)性，注重增強發(fā)展后勁。在2026年全國兩會召開之際，全國政協(xié)常委，中國企業(yè)財務(wù)管理協(xié)會會長，中國稅務(wù)學(xué)會副會長張連起接受證券時報記者專訪，展望2026年財政形勢及“十五五”時期稅收政策改革優(yōu)化方向。

在張連起看來，2026年我國更加積極的財政政策將呈現(xiàn)“加力提效、精準聚焦、改革協(xié)同”的鮮明特征，有效拉動內(nèi)需，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。“十五五”時期，應(yīng)加快優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善地方稅、直接稅體系。他還建議，針對二手消費電子行業(yè)發(fā)展面臨的稅收政策適配性問題，研究制定適用于“互聯(lián)網(wǎng)+回收”新業(yè)態(tài)的稅收征管細則，優(yōu)化二手消費電子產(chǎn)品稅收政策。

（全國政協(xié)常委，中國企業(yè)財務(wù)管理協(xié)會會長，中國稅務(wù)學(xué)會副會長張連起）

今年財政可持續(xù)性顯著增強

證券時報記者：您預(yù)計2026年財政形勢將有哪些新變化？

張連起：2026年財政形勢將在“穩(wěn)”與“進”中實現(xiàn)新的平衡。從財政收入端看，隨著經(jīng)濟持續(xù)回升向好和稅制不斷規(guī)范，稅收收入將穩(wěn)步增長，結(jié)構(gòu)上直接稅占比持續(xù)提升，稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用更加凸顯。

從財政支出端看，新的一年財政重點領(lǐng)域剛性支出“只增不減”，在保障教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等需求的同時，還將加大對科技創(chuàng)新、綠色轉(zhuǎn)型等重點領(lǐng)域的投入。績效管理將貫穿資金使用全過程，財政部門將提升財政資金使用效益。

從風(fēng)險防范方面，隨著前期一攬子化債舉措落地見效，我國地方政府債務(wù)風(fēng)險已逐步收斂。2026年各地將繼續(xù)通過存量隱性債務(wù)置換、專項債負面清單管理等措施，推動地方財政風(fēng)險有效緩釋，預(yù)計財政可持續(xù)性顯著增強。

證券時報記者：2026年中國將繼續(xù)實施更加積極的財政政策，在具體施策上將有哪些新特征？

張連起：過去一年，中國財政政策力度空前，為經(jīng)濟回升向好提供了堅實支撐。預(yù)計在2026年，中國更加積極的財政政策將呈現(xiàn)出“加力提效、精準聚焦、改革協(xié)同”的鮮明特征。一是總量加力，工具多元。通過擴大財政支出規(guī)模，合理安排赤字、專項債和超長期特別國債，形成政策組合拳，重點支持“兩重”（國家重大戰(zhàn)略實施和重點領(lǐng)域安全能力建設(shè)）項目建設(shè)和“兩新”（大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新）政策實施，有效拉動內(nèi)需。

二是結(jié)構(gòu)更優(yōu)，精準滴灌。財政支出將從普惠式支持轉(zhuǎn)向靶向發(fā)力，更加聚焦新質(zhì)生產(chǎn)力培育、“投資于人”和擴大內(nèi)需，強化企業(yè)科技創(chuàng)新主體地位，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。

三是改革賦能，央地協(xié)同。通過規(guī)范稅收優(yōu)惠和財政補貼，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，增強地方政府統(tǒng)籌發(fā)展能力，為全國統(tǒng)一大市場建設(shè)夯實制度基礎(chǔ)。

“十五五”時期加快優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

證券時報記者：今年是“十五五”規(guī)劃開局之年，您最期待“十五五”時期開展哪些財稅改革工作？

張連起：“十五五”時期是我國全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的關(guān)鍵時期，財稅改革應(yīng)聚焦完善直接稅體系、健全地方稅體系、深化預(yù)算管理制度改革三大核心任務(wù)，為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供堅實支撐。

在完善直接稅體系方面，將經(jīng)營所得等資本性收入逐步納入個稅綜合所得范圍，引入家庭申報制度，優(yōu)化專項附加扣除，有效解決“收入類型不同導(dǎo)致稅負不公”問題，擴大中等收入群體，扎實推進共同富裕。

在健全地方稅體系方面，推進消費稅部分品目征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，完善房地產(chǎn)稅制度設(shè)計，培育地方主體稅種，破解“央地財力與事權(quán)不匹配”難題，激發(fā)地方發(fā)展內(nèi)生動力。

在深化預(yù)算管理制度改革方面，全面落實零基預(yù)算，強化財政資源統(tǒng)籌，建立跨年度預(yù)算平衡機制，打破支出固化格局，讓財政資金真正向“有效益、有戰(zhàn)略價值”的領(lǐng)域集中，提升國家治理效能。

證券時報記者：未來稅收政策還可以在哪些方面發(fā)揮更大作用？

張連起：未來稅收政策可在調(diào)節(jié)收入分配、吸引創(chuàng)新人才、促進社會公平方面精準發(fā)力，構(gòu)建更加公平、更具吸引力的稅收環(huán)境。

在調(diào)節(jié)收入分配上，堅持“提低、擴中、控高”的思路：通過稅收優(yōu)惠支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，間接增加低收入群體就業(yè)與收入；優(yōu)化個稅專項附加扣除，提高“一老一小”、住房貸款利息等扣除標準，減輕中青年家庭稅負；強化資本所得稅收征管，完善高收入人群個稅匯算清繳機制，防范逃避稅行為。

在吸引創(chuàng)新人才上，實施靶向激勵：對高層次人才、緊缺人才實施個稅優(yōu)惠，如科技成果轉(zhuǎn)化獎勵分期納稅、股權(quán)激勵稅收遞延等；允許企業(yè)將職工技能培訓(xùn)經(jīng)費按更高比例稅前扣除，鼓勵企業(yè)培養(yǎng)與引進人才，打造人才集聚高地。

在促進公平上，筑牢制度基礎(chǔ)：實現(xiàn)“以數(shù)治稅”全覆蓋，打通部門涉稅數(shù)據(jù)壁壘，讓稅收征管“無差別、無死角”，保障守法納稅人權(quán)益，營造公平透明的稅收環(huán)境。

優(yōu)化二手消費電子產(chǎn)品稅收政策

證券時報記者：您長期關(guān)注財稅改革，結(jié)合您的履職調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當前哪些行業(yè)稅收政策有待優(yōu)化？

張連起：在履職期間，我調(diào)研發(fā)現(xiàn)當前二手消費電子行業(yè)發(fā)展面臨稅收政策適配性問題。現(xiàn)有稅收征管制度難以適應(yīng)“向個人回收二手電子產(chǎn)品，但個人無法開票”的行業(yè)特點，需優(yōu)化稅收政策，進一步暢通“以舊換新”循環(huán)，激發(fā)消費潛力，以建設(shè)強大國內(nèi)市場。

在稅收實務(wù)中，二手消費電子行業(yè)成本憑證的確認存在現(xiàn)實障礙。向個人支付的回收款是二手消費電子企業(yè)的核心成本。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，僅單次500元以下的“小額零星”交易允許以內(nèi)部憑證作為稅前扣除依據(jù)。鑒于二手消費電子產(chǎn)品均價約為1500元，普遍超出該限額，疊加個人賣家開票意愿低、實操難度大，企業(yè)雖實際支付了回收款，卻因無法獲取合規(guī)發(fā)票而導(dǎo)致實際成本難以確認，增加了企業(yè)合規(guī)成本與稅負壓力。

另一方面，二手消費電子行業(yè)與二手車行業(yè)的增值稅稅負存在較明顯差異，使得二手消費電子企業(yè)在市場競爭中處于劣勢。經(jīng)測算，相同售價下，二手手機稅負約為二手車業(yè)務(wù)的3.9倍，這制約了我國回收滲透率的提升，不利于行業(yè)健康發(fā)展。

針對二手消費電子行業(yè)的特性與發(fā)展困境，我建議研究制定適用于“互聯(lián)網(wǎng)+回收”新業(yè)態(tài)的稅收征管細則，明確認可真實追溯的數(shù)字化交易鏈信息，可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證；統(tǒng)籌考慮循環(huán)經(jīng)濟各細分行業(yè)的稅負平衡，研究優(yōu)化二手消費電子產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅征收率。

證券時報記者：著眼于全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，您認為哪些稅收優(yōu)惠政策有必要清理，哪些領(lǐng)域應(yīng)保持力度？

張連起：建設(shè)全國統(tǒng)一大市場，關(guān)鍵在于破除地方保護和行政性壟斷，清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠和財政補貼政策，營造公平競爭的市場環(huán)境。

在清理范圍上，應(yīng)重點聚焦階段性目標已完成的稅收優(yōu)惠政策，或引發(fā)“內(nèi)卷式”競爭的稅收優(yōu)惠政策等。對于地方違規(guī)引稅返稅、形成“稅收洼地”的行為，也要堅決清理并予以杜絕，打破市場分割，維護全國統(tǒng)一市場規(guī)則。

清理規(guī)范各類稅收優(yōu)惠政策的同時，應(yīng)繼續(xù)保留并強化“戰(zhàn)略型”稅收優(yōu)惠。例如，在科技創(chuàng)新領(lǐng)域，持續(xù)實施研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并向研發(fā)強度高、核心技術(shù)突破的企業(yè)傾斜；在民生保障領(lǐng)域，保留居民換購住房個稅退稅、社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠等政策，助力改善民生和房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展等。

證券時報記者：稅收征收管理法修訂工作正在加快推進，您對于有關(guān)條款有何修訂建議？

張連起：加快推進稅收征收管理法修訂，應(yīng)聚焦滯納金規(guī)則、納稅人權(quán)利保護、涉稅信息共享等關(guān)鍵條款，推動稅收征管法治化、現(xiàn)代化。

在滯納金規(guī)則方面，明確其“補償性利息”的法律定性，區(qū)別于行政強制法中的“懲罰性滯納金”。對正常經(jīng)營主體的非惡意欠稅，滯納金原則上不超過本金；對惡意偷稅、抗稅、騙稅的，不設(shè)上限；對破產(chǎn)清算主體，滯納金一律以本金為限，保障普通債權(quán)人公平受償。

在納稅人權(quán)利保護方面，優(yōu)化救濟渠道，降低維權(quán)成本。取消“清稅前置”，允許納稅人在未足額繳納爭議稅款的情況下申請行政復(fù)議；建立“容錯機制”，對非主觀故意且已主動糾正的輕微涉稅違規(guī)，免于處罰或降低處罰幅度，體現(xiàn)執(zhí)法溫度。

在涉稅信息共享方面，立法賦能，打通數(shù)據(jù)壁壘。以法律形式明確市場監(jiān)管、金融、海關(guān)、社保等部門的涉稅信息報送義務(wù)，明確共享范圍與時限；建立涉稅數(shù)據(jù)分級分類管理機制，強化數(shù)據(jù)安全保護，保護納稅人商業(yè)秘密與個人隱私；構(gòu)建全國統(tǒng)一的涉稅數(shù)據(jù)共享平臺，支撐“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)型，解決征納雙方信息不對稱問題。